Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года ставка НДС повышается до 22%.

Краткое руководство по применению новой ставки

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки значения не имеет. При реализации с 01.01.2026 всегда применяется ставка 22%.

Переходящие договоры: отгрузка в 2025, оплата в 2026

• Товары и завершенные работы: применяется ставка на дату отгрузки или подписания акта (в 2025 году — 20%).
• Длящиеся услуги (аренда, охрана): за периоды, оказанные в 2025 году, ставка 20%, даже если акт подписан в 2026-м.

Аванс в 2025, отгрузка в 2026

При отгрузке в 2026 году применяется новая ставка 22%. НДС с аванса 2025 года принимается к вычету.

Изменение условий договоров

Цену в переходящем договоре можно пересмотреть. Рекомендуется заключить допсоглашение о сохранении итоговой стоимости или цены без НДС.

Особенности по 44-ФЗ и 223-ФЗ

• 44-ФЗ (госзаказ): Изменить цену контракта нельзя. Разницу в 2% НДС оплачивает поставщик.
• 223-ФЗ: Изменение цены возможно, если это прямо разрешено положением о закупке.

Доплата НДС при переходящих авансах

• Доплата в 2026 году — это прямая доплата налога (2%).
• Доплата до 2026 года — это часть стоимости товара.

Скидки и бонусы в 2026 году на товары 2025 года

При изменении стоимости товаров, отгруженных до 2026 года, всегда применяется старая ставка 20%.

Возврат товаров

При возврате в 2026 году товара, проданного в 2025-м, используется ставка 20%.

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного в 2025-м, НДС (20/120) можно принять к вычету.

Уступка права требования

С 2026 года по операциям уступки применяется расчетная ставка 22/122 или 22%.