Изменение НДС в контрактах по 44-ФЗ: можно ли пересмотреть условия?

С 1 января 2025 года для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с доходом более 60 млн. руб., вводится ставка НДС от 5%. Конечный размер ставки НДС остается на усмотрение организации.

В связи с этим у поставщиков, заключивших переходящие контракты по 44-ФЗ в 2024 году без учета НДС, возник вопрос: можно ли пересмотреть условия договора и увеличить цену за счет изменения налоговой ставки? Некоторые участники закупок предположили, что рост налоговой нагрузки дает им право на пересмотр стоимости контракта. Однако это не так.

Почему нельзя увеличить сумму контракта?

Цена контракта является твердой

Согласно части 2 статьи 34 44-ФЗ, цена контракта остается неизменной на весь срок его исполнения, если иное не предусмотрено законодательством. Изменение налогового режима поставщика не входит в перечень оснований для пересмотра цены.

Разъяснение Минфина по переходным контрактам

Письмо Минфина России от 16.01.2025 № 03-07-11/2688 разъясняет, что налоговая база по НДС рассчитывается без включения налога в цену, если на момент заключения договора налог не применялся. То есть, если контракт был заключен без НДС в 2024 году, то с 2025 года поставщик не может автоматически увеличить цену на 5%.

Дополнительное соглашение возможно, но не обязательно

Если заказчик согласен, стороны могут заключить дополнительное соглашение, уточняющее порядок работы с НДС. Если в самом контракте 2024 года было указано, что цена контракта НДС не облагается, то в дополнительном соглашении от 2025 года можно указать, что цена контракта с учетом НДС в таком-то размере. При этом величина самой цены не должна изменится.

Как оформлять документы в 2025 году?

Выставлять акты и счета-фактуры с той ставкой НДС, что выбрал поставщик (5 или более%), но без увеличения стоимости контракта. Указывать в документах, что сумма налога исчисляется отдельно, без изменения общей цены.

При необходимости согласовывать с заказчиком порядок работы с НДС.

Пример возможных формулировок для дополнительного соглашения об НДС

2. Основание для заключения соглашения

2.1. В связи с изменениями налогового законодательства Российской Федерации, вступившими в силу с 1 января 2025 года, Поставщик, ранее применявший упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС, с указанной даты стал плательщиком НДС по ставке 5%.

2.2. Настоящее Соглашение заключено в целях приведения условий Контракта в соответствие с новыми налоговыми требованиями.

3. Изменения в условиях Контракта

3.1. В пункте [указать номер пункта Контракта о цене] Контракта после слов «Цена Контракта составляет _____ (______) рублей» дополнить: «в том числе НДС 5% в размере ______ (_____) рублей.»_

3.2. В пункте [указать номер пункта о расчетах] Контракта после слов «Расчеты между Сторонами осуществляются...» дополнить:

«С учетом изменений налогового законодательства, с 1 января 2025 года суммы НДС в размере 5% подлежат отражению в расчетных документах, актах и счетах-фактурах.»

3.3. Остальные условия Контракта остаются без изменений.

Чтобы быть в курсе других новостей тендерной деятельности приходите на семинары и будьте в курсе актуальных изменений!

Источник: АЭТП